蕪湖市研發(fā)費用加計扣除申報范圍

發(fā)布時間：2021-06-16

一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用申報范圍 (一)適用行業(yè) 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受； (二)適用活動 企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。 下列活動不適用稅前加計扣除政策： 1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級； 2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等； 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動； 4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變； 5.市場調 查研究、效率調 查或管理研究； 6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護; 7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。 二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除 (一)適用主體 除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。 (二)優(yōu)惠內容 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。 三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100% (一)適用主體制造業(yè)企業(yè) (二)優(yōu)惠內容 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 四、多業(yè)經營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定 (一)適用主體 既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)。 (二)判定標準 以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。 收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投 資 收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。 五、10月份預繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 (一)適用主體 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè) (二)優(yōu)惠內容 1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。 采取“自行判別、申報享受、相關資 料留存?zhèn)洳椤鞭k 理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）（不需報送稅務機 關），該表與相關政策規(guī)定的其他資 料一并留存?zhèn)洳椤? 2.企業(yè)也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦 理匯算清繳時享受。

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